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      襄陽市德霏軟件科技有限公司

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      襄陽暢捷通—本年利潤年終結轉的會計分錄

      來源:襄陽市德霏軟件科技有限公司 發布時間:2022-01-22 11:05:36

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      會計年度馬上結束,匯總本年利潤成為會計人員的必要工作。如果是合伙人企業,內帳會計這段時間可要忙了。年終利潤的結轉有帳結法與表結法兩種方法。


      一、本年利潤帳結法

      所謂帳結,就是在會計帳戶結,會計每個月底編制轉賬憑證,在帳戶余額每一節算出來的損益表到“本年利潤”科目。

      結轉后“本年利潤”科目的本月合計數可以反映公司當月沒有實現的利潤或發生的虧損,設置“本年營業利潤”科目子科目來累計數,數據反映本年累計達到實現的利潤或發生的虧損。

      通過帳戶每個月可以“本年利潤”科目的金額提供月份和年初至今的利潤(或虧損)的結,但增加了工作量和傳輸鏈路。

      二、利潤表結法

      所謂表結法,本意是指報表方式結算。

      實際操作為,在1-11月份間,各損益類科目的余額在賬務處理上暫不結轉至"本年利潤",而是在損益表中按收入、支出結出凈利潤,然后將凈利潤在負債表中的"未分配利潤"行中列示。

      到12月份年終結算時,再將各損益類科目的余額結轉至"本年利潤", 結轉后各損益類科目的余額為0。

      這種結算方式,會計負擔更小。每月結帳時,損益類各科目的余額不需要結轉到"本年利潤"帳戶內,只有到年度終了時,再采用此方法將損益類各帳戶的全年累計余額轉入到"本年利潤"帳戶"本年利潤"科目平時不用,年終時才使用。

      1、計提折舊

      借:管理費用、銷售費用、制造費用—折舊費

           貸:累計折舊


      2、長期待攤費用攤銷

      例:攤銷辦公室房租

      借:管理費用—裝修費攤銷

           貸:長期待攤費用—辦公室裝修


      3、無形資產攤銷

      例:攤銷辦公軟件費用

      借:管理費用—無形資產攤銷

           貸:累計攤銷—財務軟件


      4、計提工資、社保、公積金

      ①計提工資

      借:管理費用—工資

           銷售費用—工資

           制造費用—工資

           貸:應付職工薪酬—工資


      ②計提社保

      借:管理費用—社保

           銷售費用—社保

           制造費用—社保

           貸:應付職工薪酬—社保


      ③計提住房公積金

      借:管理費用—住房公積金

           銷售費用—住房公積金

           制造費用—住房公積金

           貸:應付職工薪酬—住房公積金


      5、結轉增值稅

      ①當月應交未交的增值稅

      借:應交稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅

           貸:應交稅費—未交增值稅


      ②當月多交的增值稅

      借:應交稅費—未交增值稅

           貸:應交稅費—應交增值稅—轉出多交增值稅


      6、計提附加稅

      注意:附加稅按當月應交增值稅和消費稅的金額計算,其中:城市維護建設稅7%(市區)、5%(縣城、建制鎮)、1%(不在市區、 縣城或建制鎮);教育費附加3%;地方教育附加2%。

      借:稅金及附加—城市維護建設稅

           稅金及附加—教育費附加

           稅金及附加—地方教育附加 

           貸:應交稅費—應交城市維護建設稅 

                應交稅費—應交教育費附加  

                應交稅費—應交地方教育附加 


      7、計提所得稅

      每季度末計提

      借:所得稅費用—當期所得稅費用

           貸:應交稅費—應交企業所得稅


      借:遞延所得稅資產或者負債 

           貸:所得稅費用-遞延所得稅費用


      8、期末損益結轉

      (1)收入、利得類科目的結轉

      收入、利得類科目主要有:主營業務收入、其他業務收入、投資收益等科目。企業日常經營中,收入、利得類科目的發生額一般在貸方。 

      ①借:主營業務收入

         其他業務收入

         營業外收入

         貸:本年利潤


      ②借:投資收益 

         貸:本年利潤

      或者

       借:本年利潤        

         貸:投資收益


      ③借:公允價值變動損益

             貸:本年利潤

      或者

       借:本年利潤

             貸:公允價值變動損益 


      (2)費用、損失類科目的結轉

      費用、損失類科目主要有主營業務成本、管理費用、銷售費用等科目, 發生額一般在借方。


      期末,將費用、損失類科目轉入“本年利潤”科目的借方。在損益結轉之前,一定要記得先檢查當月應計提的折舊、攤銷、工資、 稅費,應結轉的產品成本等業務都已完成,以免犯漏計提折舊、攤銷等錯誤。結轉后,收入、利得、費用、損失類科目的余額為零。

      ①借:本年利潤        

             貸:主營業務成本


      ②借:本年利潤        

              貸:銷售費用       

                   管理費用

                   財務費用


      ③借:本年利潤        

         貸:稅金及附加 


      ④借:本年利潤

         貸:資產減值損失

      或者

       借:資產減值損失        

         貸:本年利潤


      ⑤借:本年利潤        

           貸:所得稅費用 


      ⑥借:本年利潤        

         貸:營業外支出  


      ⑦借:以前年度損益調整

         貸:利潤分配—未分配利潤


      9、結轉本年利潤

      年度終了,企業應將全年實現的凈利潤、自“本年利潤”科目轉入“利潤分配——未分配利潤”科目,并將“利潤分配”科目下的其他有關明細科目的余額轉入“未分配利潤”明細科目。


      結轉后,“未分配利潤”明細科目的貸方余額就是累計未分配的利潤數額,如為借方余額,則表示累計未彌補的虧損數額。結轉后,本年利潤科目除“未分配利潤”明細科目外,其他明細科目應無余額。

      借:本年利潤

        貸:利潤分配—未分配利潤

      或者

      借:利潤分配—未分配利潤

        貸:本年利潤 


      10、提取盈余公積

      法定盈余公積=稅后利潤×10%

      任意盈余公積=稅后利潤×公司規定比例

      借:利潤分配—提取法定盈余公積

        利潤分配—提取任意盈余公積       

        貸:盈余公積—提取法定盈余公積

          盈余公積—提取任意盈余公積


      11、利潤分配

      損益結轉后,如果本年利潤科目的余額在貸方,則證明企業當期的經營盈利;如果本年利潤科目的余額在借方,則代表企業當期是經營虧損。


      一般于年末,企業無論是盈利還是虧損,都將本年利潤科目的余額轉到 “利潤分配”科目中。


      (1)計算可供分配利潤

      企業可供分配的利潤=凈利潤+年初未分配利潤+盈余公積補虧+其他調整因素

      借:本年利潤

           貸:利潤分配—未分配利潤


      (2)提取盈余公積


      (3)分配利潤(或股利)

      利潤分配,是將企業實現的凈利潤,按照國家財務制度規定的分配形式和分配順序,在企業和投資者之間進行的分配。公司向股東(投資者)支付股利(分配利潤)。要在提取公積金之后。股利(利潤)的分配應以各股東(投資額)成正比。

      借:利潤分配—應付現金股利       

        貸:應付股利


      借:利潤分配—未分配利潤       

        貸:利潤分配—應付現金股利


      (4)結轉利潤分配

      借:利潤分配—未分配利潤 

        貸:利潤分配—提取法定盈余公積

          利潤分配—提取任意盈余公積 

          利潤分配—應付股利

      來源:會計天下



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