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      襄陽ERP—核定改為查賬,離我們還遙遠嗎?

      來源:襄陽市德霏軟件科技有限公司 發布時間:2022-01-19 08:54:37


      新政來了

      關于權益性投資經營所得個人所得稅征收管理的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第41號規定,為貫徹落實中央辦公廳、國務院辦公廳《關于進一步深化稅收征管改革的意見》有關要求,深化“放管服”改革,現就權益性投資經營所得個人所得稅征收管理有關問題公告如下:

        一、持有股權、股票、合伙企業財產份額等權益性投資的個人資企業、合伙企業(以下簡稱資合伙企業),一律適用查賬征收方式計征個人所得稅。

        二、資合伙企業應自持有上述權益性投資之日起30日內,主動向稅務機關報送持有權益性投資的情況;公告實施前資合伙企業已持有權益性投資的,應當在2022年1月30日前向稅務機關報送持有權益性投資的情況。稅務機關接到核定征收資合伙企業報送持有權益性投資情況的,調整其征收方式為查賬征收。

        三、各級財政、稅務部門應做好服務輔導工作,積極引導資合伙企業建立健全賬簿、完善會計核算和財務管理制度、如實申報納稅。資合伙企業未如實報送持有權益性投資情況的,依據稅收征收管理法相關規定處理。

        四、本公告自2022年1月1日起施行。  

      上海

      20211月份上海市稅務發布通知稱:核定征收即日起停止新辦。2021.1.1之前已經辦好核定征收的一般納稅人企業,2021年起全部改為查賬征收,小規模納稅人是否改為查賬征收未定,等稅務后續通知。

      杭州

      杭州某納稅人收到稅務局通知顯示“2020年度中存在連續三個月超定額且同時開票額超過每月15萬元的情況,按要求征收方式需從核定征收改為查賬征收。2021年第二季度起所有稅種請自行申報,定額終止至2020年3月31日”。

      貴州

      貴州省稅務局發布關于嚴格執行 《優化稅收營商環境“十五條禁令”》的公告,公告嚴禁稅務局濫用權力隨意征收。不準擅自擴大核定征收范圍;不準未經調查、未按規定流程隨意核定、調整納稅人定額;不準違反法律法規的規定提前征收、延緩征收或者攤派稅款;不準征收無實質交易行為,虛假簽訂合同所涉及的稅收。

      青海

      將規范核定征收管理,2021年上半年青海省稅務系統將257戶核定征收企業全部轉為查賬征收企業。

      四川

      國家稅務總局內江市稅務局關于市七屆人大六次會議第29號建議的答復

      你提出的《關于加強企業所得稅征管的建議》(第29號建議)收悉,現答復如下:

      一、企業所得稅核定征收存在巨大管理風險

      核定征收是企業所得稅的補充管理手段。在企業所得稅管理較為粗放的時期,事先核定對加強企業所得稅管理起著積極有效的促進作用。但隨著企業所得稅管理的精細化、專業化發展,特別是隨著稅收征管信息化程度的不斷提升,事先核定所帶來的弊端以及隱藏的執法風險日益凸顯。主要表現在:(一)造成企業所得稅稅款直接流失。一是核定征收企業發生大額股權轉讓或財產轉讓,無論產生多少所得,都只能按照該行業的應稅所得率進行征收,導致稅款流失。二是核定征收企業主營項目確定有誤,或主營業務發生重大變化未及時向稅務機關申報調整,導致核定的應稅所得率低于行業下限,導致稅款流失。三是核定征收稅款少于按會計利潤計算的應納所得稅款,導致稅款流失。(二)造成企業所得稅稅基侵蝕。定額征收企業在定額范圍內存在代開、虛開專用發票或普通發票的行為,對下游企業的所得稅稅基造成侵蝕。定率征收企業由于實際稅負低,存在承擔少量稅款而開具大量發票用于下游企業按25%稅前扣除的情況(特別是關聯企業),侵蝕企業所得稅稅基。(三)造成流轉稅流失。按收入定率征收企業或定額征收企業,是否取得成本費用發票與繳納企業所得稅沒有直接關聯,這便為上游企業不開具發票客觀上提供了便利條件,可能造成上游企業少繳增值稅和消費稅等。(四)造成企業無法享受稅收優惠政策。近年來,國家推出一系列減稅降費政策,稅務部門通過各種方式貫徹落實稅收優惠政策。由于征收方式的限制,核定征收企業只能享受幾類簡單的稅收優惠;采用查賬征收,可以讓更多納稅人應享盡享稅收優惠紅利。

      二、各級稅務部門加強核定征收管理舉措根據《稅收征收管理法》和《會計法》,納稅人有設置賬簿、健全會計核算的義務。根據《企業所得稅法及其實施條例》,納稅人應當以查賬征收方式申報繳納企業所得稅。核定征收只能適用于特定情形,不能曲解適用范圍,也不能擴大事先核定適用范圍,更不能依申請而發起事先核定。近年來,稅務總局多次發文強調嚴格控制核定征收范圍,省稅務局也先后下發《國家稅務總局四川省稅務局關于規范企業所得稅核定征收工作的通知》(川稅發〔2018〕207號)和《四川省稅務局企業所得稅核定征收風險防控制度》等規定,加強企業所得稅核定征收的管理和防控。2019年初,按照稅務總局征管質量整改要求,省稅務局企業所得稅處、征管和科技發展處聯合下發任務工單,對各地核定征收數據進行清理。內江市稅務局按照上級部門工作部署,扎實穩步推進“核定轉查賬”工作,幫助企業建立規范的財務會計核算制度,進一步規范企業所得稅征收管理,優化稅收執法方式,降低稅收風險。

      三、下一步工作措施(一)嚴格按照規定的范圍和標準開展核定征收工作。根據《國家稅務總局關于印發<企業所得稅核定征收辦法>(試行)的通知》(國稅發〔2008〕30號)以及省稅務局相關規定,對符合企業所得稅核定征收條件的納稅人開展核定征收工作,不得違規擴大核定征收企業所得稅范圍。嚴禁按照行業或者企業規模大小,“一刀切”地搞企業所得稅核定征收。具體核定流程嚴格按照《內江企業所得稅核定征收管理工作指引》執行,以有效防范稅收風險。(二)積極推進納稅人建賬建制工作。按照《企業所得稅核定征收辦法(試行)》的要求,積極督促核定征收企業所得稅的納稅人建賬建制,改善經營管理,引導納稅人向查賬征收方式過渡。對符合查賬征收條件的納稅人,要及時調整征收方式,實行查賬征收。(三)加強對核定征收方式納稅人的檢查工作。對實行核定征收企業所得稅方式的納稅人,要加大檢查力度,將匯算清繳的審核檢查和日常征管檢查結合起來,防止納稅人有意通過核定征收方式降低稅負。

      四、問題困難及建議

      (一)建議加強查賬征收企業所得稅納稅人申報事前輔導。隆昌市稅務局應積極引導納稅人建立完善會計核算制度,輔導納稅人準確申報企業所得稅。(二)建議加強后續管理。隆昌市稅務局應積極開展對納稅人申報數據的稅收分析,在征管過程中若發現問題,自行開展或交由市稅務局統一開展稅收風險應對工作,主動為納稅人降低稅收風險。有確切證據證明納稅人存在偷逃稅款嫌疑的,按照規定及時交由稽查部門查處。政府各部門及社會各界發現納稅人納稅申報誠信度不高,存在稅收流失風險的,也可以向各級稅務部門提供征管線索。

      某市

      為進一步規范企業所得稅管理,防范稅收執法風險,特就全市企業所得稅征收方式調整通知如下:

      一、自2021年1月1日起,所有增值稅一般納稅人不得核定征收企業所得稅,一律實行查賬征收;

      二、自2021年1月1日起新設立登記企業(包括小規模納稅人),不得核定征收企業所得稅,一律實行查賬征收:各管理分局于3月16日前已做核定征收文書的新辦企業請改為查賬征收。

      三、對之前實行核定征收企業所得稅的小規模納稅人,2021年仍達不到查賬征收條件的,給一年的過渡期,自2022 年起全部改為查賬征收。在此過程中,要積極督促核定征收企業所得稅的納稅人建賬建制,改善經營管理,引導納稅人向查賬征收方式過渡。

      四、加強對核定征收方式納稅人的檢查工作。對實行核定征收企業所得稅方式的納稅人,要加大檢查力度,將匯算清繳的審核檢查和日常征管檢查結合起來,合理確定年度稽查面,防止納稅人有意通過核定征收方式降低稅負。

      總局

      國家稅務總局將對金稅三期核心征管進行升級完善,同時在改革個體工商戶管理方式中提出,通過完善稅制,推進個體工商戶、個人資企業核定征收向查賬征收轉變。

      審計署

      2021年12月21日,審計署發布《國務院關于2020年度中央預算執行和其他財政收支審計查出問題整改情況的報告》,其中,涉及財政部、稅務總局對審計突出問題的整改情況及下一步的工作安排。

      重點:個稅核定征收存在漏洞,稅局對其規范,已在15省開展試點

      稅務總局核查了有關人員逃避稅的主要方式,通過深入分析論證和評估,研究確定了納稅調整和追征稅款的處理方式。各地稅務部門加強內外協同,多措并舉推進整改。截至 11 月 20 日,涉及的 197 人中,除重病 3 人、失聯 37 人外,其余 157 人已申報補稅 8.4 億元。

      同時,按照“先試點、后擴圍、再推開”的工作部署,稅務總局對個人所得稅核定征收進行規范,已在 15 個省分兩批開展試點,共調整規范近 8 萬戶企業,將適時向全國推開。

      資產處理的配套政策

      國家稅務總局關于企業所得稅若干政策征管口徑問題的公告》(國家稅務總局公告2021年第17號條,企業所得稅核定征收改為查賬征收后有關資產的稅務處理問題

      (一)企業能夠提供資產購置發票的,以發票載明金額為計稅基礎;不能提供資產購置發票的,可以憑購置資產的合同(協議)、資金支付證明、會計核算資料等記載金額,作為計稅基礎。

      (二)企業核定征稅期間投入使用的資產,改為查賬征稅后,按照稅法規定的折舊、攤銷年限,扣除該資產投入使用年限后,就剩余年限繼續計提折舊、攤銷額并在稅前扣除。

      本公告適用于2021年及以后年度匯算清繳。

      稅收洼地風險

      2021年3月26日國家稅務總局發布了關于深入學習貫徹落實《關于進一步深化稅收征管改革的意見》的通知(稅總發〔2021〕21號)

      依法嚴厲打擊涉稅違法犯罪行為:精準有效打擊“假企業”虛開發票、“假出口”騙取退稅、“假申報”騙取稅費優惠等行為,保障國家稅收安全。

      加強重點領域風險防控和監管。對逃避稅問題多發的行業、地區和人群,根據稅收風險適當提高“雙隨機、一公開”抽查比例。對隱瞞收入、虛列成本、轉移利潤以及利用“稅收洼地”、“陰陽合同”和關聯交易等逃避稅行為,加強預防性制度建設,加大依法防控和監督檢查力度。


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