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      襄陽ERP—加油卡、購物卡、ETC充值卡的稅會處理!

      來源:襄陽市德霏軟件科技有限公司 發布時間:2022-01-18 09:23:41

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      1、加油卡


      發票取得


      1.銷售方開具預付卡充值發票,增值稅方面,購買方無法抵扣進項稅,企業所得稅上,在相關支出實際發生時,憑相關憑證在稅前扣除,這里的相關憑證主要是指的購物卡使用記錄,可以網上查詢。


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      2.實際消費后,根據加油卡或加油憑證回籠紀錄,向購油單位開具增值稅專用發票。增值稅可以抵扣,企業所得稅方面,實際發生后開具發票就是有效的扣除憑證。


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      在購買或充值環節,尚未實際發生業務,加油卡應作為企業的資產進行管理,相當于將公司的銀行存款轉變成另一項資產。

      借:預付賬款或其他應收款等資產科目          貸:銀行存款

      實際發生環節,計入相應的成本費用
      借:成本費用科目借:應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

         貸:預付賬款或其他應收款等資產科目



      2、購物卡


      發票取得



      銷售方開具預付卡充值發票,增值稅方面,購買方無法抵扣進項稅,企業所得稅上,在相關支出實際發生時,憑相關憑證在稅前扣除,這里的相關憑證主要是指的購物卡領用記錄,用途等相關證明。

      購物卡無法再換開帶稅率的發票。

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      賬務處理




      在購買或充值環節,尚未實際發生業務,加油卡應作為企業的資產進行管理,相當于將公司的銀行存款轉變成另一項資產。

      借:預付賬款或其他應收款等資產科目          貸:銀行存款

      實際發生環節,根據實際用途計入相應的成本費用,比如送人計入業務招待費,發放給職工計入職工福利費。
      借:成本費用科目

         貸:預付賬款或其他應收款等資產科目



      3、ETC充值卡

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      發票取得



      1.充值時取得不征稅發票,不得抵扣進項稅,僅作為記賬憑證使用,企業所得稅方面,在實際通行后憑借相關憑證稅前扣除,相關憑證可以是通行記錄清單。

      2.可以自行選擇在充值后開具不征稅的預付卡發票,也可以在實際消費后開具征稅通行費電子發票,可以抵扣進項稅,可以做為企業所得稅稅前扣除憑證。


      賬務處理


      借:預付賬款—通行費充值

          貸:銀行存款

      等實際發生通行費取得通行費消費明細后再轉入當期費用。
      借:費用

      借:應交稅費-應交增值稅(進項稅額)         貸:預付賬款—通行費充值



      總結


      不管是加油卡、購物卡還是ETC的充值卡,在實際取得卡的時候真正的應稅業務都還未開始,在企業賬務處理方面,其實說白了就是預付款性質,企業將自己的一項資產(貨幣資金)變成另一項資產(預付款、其他應收款)而已。


      而實際發生時候才按權責發生制計入當期成本費用,當然一般情況下,企業這兩個時間點在一個會計期間內,我們通?梢院喜⑻幚砹。


      在發票取得方面,購物卡是沒法再換取帶稅率的發票的,這也注定購物卡沒法抵扣進項稅了。而加油卡、ETC充值卡是可取得帶稅率的發票的,其中ETC卡必須在充值時不開具不征稅發票,如果開了也不能再換發票,加油卡雖然沒明確規定,但是實踐中如果要抵扣,也建議實際發生業務后去開專票,充值時候不開發票。


      所得稅扣除除了發票,我們盡量取得更多證明業務真實發生的其他扣除憑證,特別是金額相對較大的部分,這個相關證明主要就是消費記錄,比如加油記錄,通行記錄等。

      本文來源:二哥稅稅念。



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