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      襄陽ERP—取得個稅的手續費返還是否繳納增值稅?

      來源:襄陽市德霏軟件科技有限公司 發布時間:2022-01-14 11:42:09

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      依據《中華人民共和國個人所得稅法》(主席令第九號)十七條:對扣繳義務人按照所扣繳的稅款,付給百分之二的手續費。也就是說,企業代扣代繳個人所得稅能夠取得2%的手續費進賬。

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      企業代扣代繳個人所得稅取得的手續費收入是否需要申報增值稅?

      根據《財政部 國家稅務總局關于推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的規定,經紀代理服務,是指各類經紀、中介、代理服務。包括金融代理、知識產權代理、貨物運輸代理、代理報關、法律代理、房地產中介、職業中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。 

      因此,企業代扣代繳個人所得稅取得的手續費屬于增值稅征收范圍,應按商務輔助服務-經紀代理服務征收增值稅。 

      舉個例子:

      我司是一般納稅人,取得個稅手續費返還金額為10600元,這筆收入是否需要繳納增值稅呢?需要繳納的稅款如何計算呢?

      換算成不含稅收入=10600/(1+6%)=10000元,該筆個稅手續費返還需繳納的增值稅為10000*6%=600元。


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      個稅手續費退還比例是什么?

      根據《關于進一步加強代扣代收代征稅款手續費管理的通知》(財行〔2019〕11號)第三條項規定,法律、行政法規規定的代扣代繳稅款,稅務機關按不超過代扣稅款的2%支付手續費,且支付給單個扣繳義務人年度高限額70萬元,超過限額部分不予支付。對于法律、行政法規明確規定手續費比例的,按規定比例執行。根據《中華人民共和國個人所得稅法》第十七條規定,對扣繳義務人按照所扣繳的稅款,付給百分之二的手續費。又根據《國家稅務總局關于發布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務總局公告2018年第61號)文件第十七條規定,對扣繳義務人按照規定扣繳的稅款,按年付給百分之二的手續費,不包括稅務機關、司法機關等查補或者責令補扣的稅款,因此不受70萬上限限制。


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      手續費計算的基數如何確定?

      手續費計算的比例確定了,那乘以2%的這個基數如何確定呢?個稅扣繳手續費跟年度匯算沒有直接關系,直接根據2021年1月1日至12月31日扣繳單位實際解繳入庫的個人所得稅金額就可以了。


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      取得手續費如何會計處理

      財政部會計司:根據《關于修訂印發2019年度一般企業財務報表格式的通知》(財會〔2019〕6號),企業作為個人所得稅的扣繳義務人,根據《中華人民共和國個人所得稅法》收到的扣繳稅款手續費,應作為其他與日;顒酉嚓P的收益在“其他收益”項目中填列。獎勵給辦稅人員時,通常通過“其他應付款”科目核算。

      來源:中稅答疑新媒體知識庫


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